Devlet vergileme yetkisine dayanarak, herkesi mali gücüne göre vergi ödemekle yükümlü tutmuştur. (AY, m.73) Bu yükümlülük, bazen vergi mükelleflerine bazen de vergi sorumlularına verilmiştir. Vergi kanunlarına göre kendilerine vergi borcu düşen gerçek ve tüzel kişiler “vergi mükellefi”; verginin ödenmesi bakımından, alacaklı vergi dairesine karşı muhatap olan kişiler ise “vergi sorumlusu” olarak adlandırılmaktadır. Yani, vergilendirme ile ilgili ödevlerini kendi vergi borcu için yerine getiren kişi “vergi mükellefi”; başkasının vergi borcu için bu görevleri yasalar gereği yerine getirenler (üçüncü kişiler) “vergi sorumlusudurlar”. (AYM, 25.05.1993 Tarih, E:1993/3 ve K:1993/20)